법인 인센티브 스톡 옵션

인센티브 주식 옵션에 대해 알아보십시오.

양식 3291 및 직원에게 부여 된 ISO에 세금이 부과되는 방식을 확인하십시오.

인센티브 스톡 옵션은 현금이 아닌 주식 형태의 직원 보상 형태입니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 사용하면 고용주는 고용주의 회사 또는 모회사 나 자회사의 주식을 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 미리 정해진 가격으로 구매할 수있는 옵션을 직원에게 부여합니다. 주식은 옵션이 가득되면 즉시 행사 가격으로 구입할 수 있습니다 (행사할 수있게됩니다).

파업 가격은 옵션이 부여 된 시점에 설정되지만 옵션은 보통 일정 기간 동안 가득합니다. 재고가 증가하면 ISO는 직원들에게 이전에 잠긴 파업 가격으로 장래에 재고를 구입할 수있는 기회를 제공합니다. 이 주식의 구매 가격 할인은 스프레드라고합니다. ISO는 두 가지 방식으로 과세됩니다 : 판매 또는 처분 될 때의 주식 가치의 스프레드 및 증가 (또는 감소). ISO 수입은 정규 소득세와 대체 최소 세금에 대해 과세되지만 사회 보장 및 메디 케어 목적으로 과세되지 않습니다.

ISO의 세법을 계산하려면 다음 사항을 알아야합니다.

부여 날짜 : 직원에게 ISO가 부여 된 날짜 타격 가격 : 주식을 구입하는 비용 운동 날짜 : 옵션을 행사 한 날짜 및 구입 한 주식 판매 가격 : 주식 판매로받은 총 금액 판매 날짜 : 주식이 매각 된 날짜.

ISO가 세금을 부과하는 방법은 주식이 언제 어떻게 처분되는지에 달려 있습니다. 재고 처분은 일반적으로 직원이 주식을 판매하는 경우이지만 다른 사람에게 주식을 이전하거나 주식을 자선 단체에 제공하는 것을 포함 할 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적격 처분.

ISO의 적법한 처분은 인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 그 주식이 직원에게 양도 된 지 1 년 이상 (보통 행사 일) 처분되었음을 의미합니다.

추가 자격 기준이 있습니다. 납세자는 부여 일로부터 운동 날짜 3 개월 전까지 ISO를 부여하는 고용주가 계속 고용해야합니다.

인센티브 스톡 옵션 행사에 대한 세금 처리.

ISO를 행사하는 것은 대체 최소 세금 (AMT)을 계산할 목적으로 만 수입으로 취급되지만, 정규 연방 소득세를 계산할 목적으로는 무시됩니다. 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 파업 가격 사이의 스프레드는 AMT 목적 상 소득으로 포함됩니다. 공정한 시장 가치는 주식이 처음 양도 될 때 또는 주식에 대한 권리가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 날에 측정됩니다. AMT 수입에 대한 ISO 스프레드의 포함은 귀하가 옵션을 행사 한 해가 끝날 때까지 계속 주식을 보유해야만 발생합니다. 주식이 운동과 같은 해에 팔리면, AMT 소득에 스프레드를 포함시킬 필요가 없습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적법한 처분에 대한 세금 처리.

적격 처분은 판매 가격과 옵션 비용의 차액에 대한 장기 양도 소득세 세율로 자본 이득으로 과세됩니다.

인센티브 스톡 옵션의 부적격 처분에 대한 세법.

ISO 주식의 실격 또는 비 자격 부여 처분은 적법한 처분 이외의 처분입니다. ISO 처분 자격을 박탈하는 방법에는 두 가지 방법이 있습니다. 즉, 보상 소득 (경상 이익율에 따름)과 자본 이득 또는 손실 (단기 또는 장기 자본 이득 비율 적용)이 있습니다.

보상 소득 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

ISO를 수익으로 판매하는 경우 보상 소득은 옵션을 행사했을 때의 주식의 공정 시장 가격과 옵션의 행사 가격 사이의 스프레드입니다. 보상 소득 이상의 모든 이익은 자본 이득입니다. 손실로 ISO 주식을 판매하는 경우 전체 금액은 자본 손실이며보고 할 보상 수입이 없습니다.

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원천 징수 및 예상 세금.

고용주는 인센티브 스톡 옵션의 행사 또는 판매에 대한 세금을 원천 징수 할 의무가 없음을 유의하십시오. 따라서 연말에 ISO 주식을 행사했지만 아직 판매하지 않은 사람들은 대안적인 최소 세금 부채를 부담 할 수 있습니다. 그리고 ISO 주식을 판매하는 사람들은 급여 원천 징수를 통해 지불되지 않는 상당한 세금 부채를 가질 수 있습니다. 납세자는 세금 환급으로 인한 잔액을 피하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 예상 지불금 대신 원천 징수액을 늘릴 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션은 양식 1040에 다양한 방법으로보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이보고되는 방법은 처분 유형에 따라 다릅니다. 가능한 세 가지 세금보고 시나리오가 있습니다.

인센티브 스톡 옵션 및 주식의 행사를보고하는 것은 같은 해에 판매되지 않습니다.

귀하가 AMT 목적 상 소득을 인식하고 있기 때문에 귀하는 AMT의 주식에 대해 정기적 인 소득세와 다른 비용 기준을 적용하게됩니다. 따라서 나중에 참조 할 수 있도록이 AMT 비용 기준을 추적해야합니다. 정기적 인 조세 목적 상, ISO 주식의 비용 기준은 귀하가 지불 한 가격 (행사 또는 파업 가격)입니다. AMT 목적의 경우, 원가는 파업 가격에 AMT 조정액 (Form 6251 라인 14에보고 된 금액)을 더한 금액입니다.

ISO 공유의 적법한 처분보고.

ISO 공유의 부적절한 처분을보고합니다.

양식 3921은 해당 연도에 행사 된 인센티브 스톡 옵션과 관련된 정보를 종업원에게 제공하기 위해 사용되는 세금 양식입니다. 고용주는 한 해 동안 발생한 인센티브 스톡 옵션 행사 시마다 Form 3921의 한 인스턴스를 제공합니다. 두 개 이상의 운동을 한 직원은 여러 개의 양식 3921을 받거나 모든 운동을 보여주는 통합 진술서를받을 수 있습니다.

이 세금 문서의 형식은 다를 수 있지만 다음 정보가 포함됩니다.

인센티브 스톡 옵션을 적용한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션이 부여 된 날짜, 인센티브 스톡 옵션이 행사 된 날짜, 주당 행사 가격, 당 공정한 시장 가치 행사일의 주식수, 취득한 주식수,

이 정보는 주식의 비용 기준을 계산하고, 대체 최저 세금으로보고해야하는 소득 금액을 계산하고, 부적격 처분에 따른 보상 소득 금액을 계산하고, 선호하는 세금 처리의 자격을 얻으려면 특별 보유 기간 종료.

적격 보유 기간 확인.

인센티브 스톡 옵션에는 양도 소득세 감면 혜택을받을 수있는 특별 보유 기간이 있습니다.

보유 기간은 부여 일로부터 2 년이며, 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년입니다. 서식 3921은 상자 1의 부여 날짜를 표시하고 상자 2의 이전 날짜 또는 행사 날짜를 보여줍니다. 상자 1의 날짜에 2 년을 더하고 상자 2의 날짜에 1 년을 더하십시오.

나중에 어느 날 이후에 ISO 주식을 매각하는 경우 적격 처분을 받게되며 모든 손익은 전적으로 장기 자본 이득 률로 과세되는 자본 이득 또는 손실이됩니다.

이 날짜 이전 또는 이전에 언제든지 ISO 주식을 매각하는 경우 실격 처리가되며, 판매 수입은 부분적으로 일반 소득 세율로 보상 소득으로, 부분적으로 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다 .

ISO의 운동에 대한 대체 최소 세금 소득 계산.

인센티브 스톡 옵션을 행사하고 역년이 끝나기 전에 주식을 매각하지 않으면 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 추가 수입을보고합니다. AMT 목적을 위해 포함 된 금액은 주식의 공정한 시장 가치와 인센티브 스톡 옵션의 비용 간의 차이입니다. 주당 공정한 시장 가치는 상자 4에 표시됩니다. 인센티브 스톡 옵션 또는 행사 가격의 주당 비용은 상자 3에 표시됩니다. 구입 한 주식의 수는 상자 5에 표시됩니다. AMT 목적 상 소득으로 상자 4의 금액에 미분 지분 (일반적으로 상자 5에서보고 된 것과 동일)을 곱하고이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 미 판매 지분의 수를 곱합니다 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 양식 6251, 14 행에이 금액을보고하십시오.

일반 세금의 원가 계산

인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식의 원가는 행사 가격이며, 상자 3에 표시되어 있습니다.

따라서 전체 주식에 대한 비용 기준은 상자 3의 금액에 상자 5에 표시된 주식 수를 곱한 값입니다. 이 수치는 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

AMT의 원가 계산.

1 년 동안 행사되어 다음 해에 판매되는 주식에는 두 가지 비용 기준이 있습니다. 하나는 정기적 인 세금 목적이고 다른 하나는 AMT 목적입니다. AMT 비용 기준은 정규 세금 기반과 AMT 소득 포함 금액을 합한 것입니다. 이 수치는 AMT 계산을 위해 별도의 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

자격 박탈 처분에 대한 보상 소득 금액 계산.

적격 보유 기간 동안 인센티브 스톡 옵션 주식이 매각 된 경우, 귀하의 이익 중 일부는 경상 소득세가 부과되는 임금으로 과세되고 나머지 이익 또는 손실은 자본 이득으로 과세됩니다. 보상 소득으로 포함되는 금액은 일반적으로 Form W-2 box 1에 포함되며 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 사이의 스프레드입니다.

이를 확인하려면 주당 공정 시장 가격 (상자 4)에 판매 된 주식 수 (일반적으로 상자 5의 동일한 금액)와이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 판매 된 주식 수를 곱한 값 보통 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 이 보상 수입은 일반적으로 Form W-2, box 1에 포함됩니다. W-2에 포함되지 않은 경우 Form 1040 7 번 라인에이 금액을 추가 임금으로 포함하십시오.

부적격 처분에 대한 조정 된 원가 기준 계산.

비용 기준으로 시작하여 보상 금액을 추가하십시오. 일정 D 및 양식 8949의 자본 이득 또는 손실보고에 대해 조정 된 비용 기준 수치를 사용하십시오.

26 미국 강령 § 422 - 인센티브 스톡 옵션.

(b) 항에 의거 한 인센티브 스톡 옵션으로 자격 미달 인 옵션에 대한 개인의 행사에 따라 주식이 양도 된 경우, 선의로 그 요구 사항을 충족시키지 못했기 때문에 주식이 이전 된 경우 제 (b) 항 제 (4) 호의 규정에 따라, 제 (b) 항 제 (4) 항의 요건은 충족 된 것으로 간주되어야한다. 총무가 규정 한 범위 내에서, (d) 항의 목적을 위해 유사한 규칙이 적용되어야한다.

지급 불능 개인이 인센티브 스톡 옵션을 행사하여 취득한 주식을 보유하고 있고, 그러한 주식이 제 11 장에 의거 한 절차 또는 기타 유사한 지급 불능 절차에 따라 수탁자, 수취인 또는 기타 유사한 신탁 인에게 이전되는 경우 그러한 양도, 또는 그러한 절차에서 그의 채권자의 이익을위한 그러한 주식의 다른 양도는 (a) (1) 항의 목적 상 해당 주식 처분을 구성합니다.

제 (b) 항 (6) 호는 그러한 옵션이 부여 된 시점에 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가격의 110 % 이상이고 그 조건에 의한 옵션이 만료 후 행사할 수없는 경우에는 적용되지 않습니다 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년

(a) (2) 항의 목적 상, 장애인 인 경우 (22 (e) (3) 항의 의미 내에서), 3 개월의 항 (a) 일년.

이 조항의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그 조건에 의해 결코 제한되지 않는 제한 사항 이외의 어떠한 제한 사항에도 관계없이 결정됩니다.

인센티브 스톡 옵션 (이 항에 관계없이 결정됨)에 관한 주식의 공정한 시장 가치의 합계가 특정 연도에 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 범위 내에서 (해당 개인의 고용주 회사의 모든 계획과 모회사 및 자회사)가 10 만 달러를 초과하는 경우 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션으로 취급됩니다.

제 1 항은 부여 된 순서에 따라 옵션을 고려하여 적용한다.

단락 (1)의 목적 상, 모든 주식의 공정한 시장 가치는 그러한 주식과 관련한 옵션이 부여 된 시점에 결정되어야한다.

서브. (c) (5) 내지 (8)을 포함한다. 선술집. L. 101-508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), 재 지정된 파. (6) ~ (8)을 (5) ~ (7)과 같이 각각 구하고, (5) "422 조 및 424 조와의 조정": "422 조 및 424 조는 인센티브 스톡 옵션에는 적용되지 않는다."

1988 - Subsec. (비). 선술집. L. 100-647, §1003 (d) (1) (A), 마지막에 삽입 됨 "그러한 선택의 조건은 (옵션이 부여 된 시점에서) 인센티브 스톡 옵션으로 취급 될 것 "이라고 밝혔다.

서브. (b) (7). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (B), 파문. (7) 다음과 같이 읽습니다 : "인센티브 스톡 옵션이 해당 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 주식의 공정한 총 시장 가격 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) (해당 개인의 고용주 법인 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획하에) 어느 한 해 동안 $ 100,000을 초과 할 수 없습니다. "

서브. (c) (1). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (C), "(b) 항 (7)"의 대체 "하위 조항 (d)".

1986 - Subsec. (b) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), par. (7) 전 파를 쳤다. (옵션 (c) (7)의 의미 내에서) 그러한 옵션을 부여하기 전에 부여 된 인센티브 스톡 옵션이 미결 상태 인 동안 행사할 수 없다. 그러한 개인은 자신의 고용주 법인 또는 고용주 회사의 모회사 나 자회사 또는 그러한 기업의 전신 기업에 주식을 매입 할 수있다. 과".

서브. (b) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), 파를 삼진. (8)에서 다음과 같이 해석한다 : "1980 년 12 월 31 일 이후에 부여 된 옵션의 경우, 계획의 조건에 따라, 주식의 공정한 시장 가치 합계 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) 직원은 인센티브 스톡 옵션을 부여받을 수 있습니다 (고용주 회사 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획에 따라) 미화 100,000 달러에 해당 연도의 사용하지 않은 한도액을 더한 금액을 초과하지 않아야합니다. "

서브. (c) (1). 선술집. (b) 항 및 (4) 항 "에 대해"(b) 항의 (7) "을 대체하는 L. 99-514, § 321 (b) (2).

서브. (c) (4). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (5)를 (4)와 같이 꺾고 전 파를 쳤다. (4) 미사용 한도의 이월에 관한 것.

서브. (c) (5), (6). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 명명 된 항. (6)과 (8)은 (5)와 (6)과 같다. 전 파 (5) 재 지정 (4).

서브. (c) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (9)를 (7)과 같이 계산하고 이전 파를 삼진시켰다. (7) 항에 규정되어있다. (b) (7) 인센티브 스톡 옵션은 그러한 옵션이 시간 경과로 인해 전부 행사되거나 만료 될 때까지 미결제로 처리됩니다.

서브. (c) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다. 전 파 (8) 재 지정 (6).

서브. (c) (9). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (9)는 (7)과 같다.

선술집. L. 99-514, § 1847 (b) (5), "section 37 (e) (3)"에 대한 "section 22 (e) (3)"로 대체.

서브. (c) (10). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다.

1984 - Subsec. (c) (9). 선술집. L. 98-369, § 2662 (f) (1), "section 105 (d) (4)"에 대한 "section 37 (e) (3)"으로 대체.

1983 - Subsec. (b) (8). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (1), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".

서브. (c) (1). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (2), "가격이 주식 가치보다 낮은 경우 옵션 행사"에 대한 "주식을 가치있게 평가하는 노력"으로 대체. (1) 장관이 규정하는 범위 내에서 이미 본 항에서 언급 한 것과 유사한 규칙이 동등한 목적으로 적용되는 경우, 표제 및 삽입 된 문장 subsec의 (8). (b)와 파. (4) subsec. (기음).

서브. (c) (2) (A). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (3), "2 년의 기간"으로 대체.

서브. (c) (4) (A) (ii). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (4), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".

출판사의 개정. L. 100-647은 다른 방법으로 제공되는 경우를 제외하고 1986 년의 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 보정과 관련된 L. 99-514는 출판물 1019 (a)를 참조하십시오. L. 100-647,이 제목의 섹션 1에 따라 메모로 작성하십시오.

술집 1847 (b) (5) 절에 의한 개정. L. 99-514는 다른 곳에서 제공된 경우를 제외하고는 1984 년 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. L. 98-369, div. 그러한 개정안과 관련된 A는 Pub의 1881 항을 참조하십시오. L. 99-514,이 제목의 섹션 48에 따라 메모로 설정합니다.

술집의 섹션 2662에 의해 개정. L. 98-369는 1983 년 Social Security Amendments 제정에 포함 된 것처럼 효과적이다. L. 98-21, Pub. 의 2664 (a) 절 참조. L. 98-369, Title 42의 Section 401, Public Health and Welfare (공공 보건 및 복지)의 한 절에 적어 놓았다.

출판사의 개정. L. 97-448은 달리 제공된 경우를 제외하고는 1981 년 경제 회복 세법 (Economic Recovery Tax Act of 1981)의 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 개정안이 관련된 L. 97-34, Pub. L. 97-448,이 제목의 섹션 1에 대한 메모로 설정합니다.

Pub. L. 101-508은 1990 년 11 월 5 일 이전에 발생한 특정 거래, 재산 취득 또는 수입, 손실, 공제 또는 신용 항목의 처리에 영향을 미치는 것으로 해석되어 종료 기간 동안 세금에 대한 책임을 결정합니다 1990 년 11 월 5 일 이후에, Pub의 11821 (b) 항을 참조하십시오. L. 101-508,이 제목의 섹션 45K에 의거 한 메모로 정하십시오.

출판물의 제목 XI [§§ 1101-1147 및 1171-1177] 또는 제목 XVIII [§§ 1800-1899A]의 부제 A 또는 부제 C가 만든 모든 수정 사항이있는 경우, L. 99-514는 모든 계획에 대한 개정을 요구하며, 그러한 계획 수정은 1989 년 1 월 1 일 이후에 시작하는 첫 번째 계획 연도 이전에 작성 될 필요가 없다. Pub. 개정 된 L. 99-514는이 제목의 401 조에 의거 한 메모로 작성되었습니다.

이 섹션에 대한 서면 결정.

"개인 서신 결정"이라고도하는 이러한 서류는 IRS의 서면 결정 페이지에서 가져옵니다. 국세청은 그들이 무엇인지 의미하는 바를 더 자세하게 설명합니다. 컬렉션은 매일 업데이트됩니다. IRS는 매주 금요일 그들의 리스팅을 업데이트하는 것으로 보입니다.

국세청 (IRS)은 흔히 바닐라적이고 중복 된 방식으로 문서를 표기합니다. 동일한 제목의 문서가 동일하거나 이후의 문서가 다른 문서를 동일한 제목으로 대체한다고 가정하지 마십시오. 그럴 가능성은 희박합니다.

릴리스 날짜는 IRS에서받은 날짜와 정확히 일치합니다. 어떤 것은 분명히 잘못되었지만, 우리는 모든 경우에 정확하게 추측 할 방법이 없으므로이를 수정하려고 시도하지 않았으며, 혼란에 더하고 싶지 않습니다.

우리는 20000 개의 항목에서 결과를 잘라냅니다. 그 후에, 너 혼자 야.

이것은 미국 본부 (US Code) 섹션에서 규칙 제정 권한을 제공하는 연방 규정 (Code of Federal Regulations) 내의 부품 목록입니다.

데이터베이스를 매주 새로 고침해도 정확하거나 최신 상태가 보장되지는 않습니다. 정확도에 대한 더 많은 제한 사항은 GPO 사이트에서 설명합니다.

26 CFR - 내부 수익.

26 CFR Part 48 - 제조사 및 소매업 자 세금 제외.

LII는 LII에 대한 링크가 있거나 LII를 참조하는 외부 인터넷 사이트를 통제하거나 보증하지 않습니다.

S 기업을위한 중역 보상 계획.

인센티브 보상.

스톡 옵션.

1. 비 규정 스톡 옵션. 회사가 직원에게 부여한 도구로 직원에게 미래의 일정을 통해 지정된 가격으로 회사 주식을 구입할 수있는 권리를 부여합니다. IRC §83 (e) (3) 하에서 옵션은 쉽게 확인 가능한 공정 시장 가격이없는 한 부여 일에 과세되지 않습니다. 옵션은 두 번째 등급의 주식을 생성하지 않고 S 기업의 지위를 위반하지 않도록주의해야합니다.

2. 인센티브 주식 옵션. 미래의 어느 날 회사에서 주식을 구입할 수있는 옵션. 그러나 인센티브 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 엄격한 법정 자격 요건을 충족하는 경우 보유자가 비거주 스톡 옵션 보유자에게 제공 할 수없는 특별 세법을 그들의 운동에 부가 할 수있게합니다. IRC §422를 참조하십시오. 이러한 요건이 충족되면 일반적으로 보유자는 세금이없는 옵션을 행사할 수 있으며, 수령 한 주식이 매각 될 때까지 과세 대상 행사를 연기 할 수 있습니다 (옵션의 2 년 보유 기간과 1 년 보유 기간의 자본 이득 처리를위한 주식.

제한된 주식.

1. 필요한 서비스 기간, 성과 목표 또는 직원이 자유롭게 증권을 소지하기 전에 충족시켜야하는 일정과 같은 특정 제한을 포함하는 투표 또는 무보증 주식.

2. 주식은 종업원에게 무 비용 또는 명목 비용으로 제공되며, 제한은 종종 가득 된 일정에 따라 제한된다.

3. 제한은 일반적으로 몰수의 실질적인 위험을 의미하므로 몰수의 실질적인 위험이 상실 될 때까지 IRC §83 (a) (고용주의 공제)에 따라 근로자에게 과세하는 것을 연기합니다. 그러나 직원은 부여 일에 IRC §83 (b)에 의거하여 부여 일에 주식 가격과 종업원이 부여한 주식 가격의 차이를 보상으로 소득으로 가져갈 수 있습니다 몰수의 실질적인 위험. 종업원은 가득 기간 동안 주주가 아닙니다.

4. 결과적으로, 제한된 재고의 사용은 종업원의 서비스를 유지하면서 수년 동안 과세 또는 과세를 종업원에게 연기하는 방법을 의미합니다.

5. 제한 기간 동안 주식이 제 2 종목으로 취급 될 경우 잠재적 인 문제를 야기 할 수있다.

예 - PLR 200118046. S 주주는 최종적으로 소유권을 이전하기 위해 직원에게 주식을 양도했습니다. (a) 무보증 보통주의 발행으로 S 사가 하나 이상의 주식을 가지지 않을 것; (b) 종업원은 가득 기간 동안에는 주주가 아니며, 가득되었을 때 주주가된다. (c) 주주가 인센티브 주식을 직원에게 이전하는 것은 S 회사에 대한 주식의 기여로 취급되며 IRC §83에 따라 S 회사에 의해 직원에게 즉시 이전된다.

팬텀 주식 / 주식 감사 권리.

1. 팬텀 주식. 고용주는 회사 주식의 "팬텀 (phantom)"주식 형태로 직원에게 보너스를 지급합니다. 이 금액이 그의 계좌에 적립되는 시점에는 직원이 세금을 지불하지 않습니다. 그러나 팬텀 부서에서 직원이 지불 한 영수증은 세금이 부과되는 보상 행사로 취급되며 S 회사에서 공제받을 수 있습니다. GCM 39750 (1988 년 5 월 18 일)은 유령 증권 및 기타 유사한 약정은 종업원에게 제공되는 한 제 2 종목을 창출하지 않을 것이며 Regs에 속하지 않는다고 지적했다. §1.83-3, 그리고 투표권을 포기하지 마십시오.

2. 주식 감사권. 팬텀 재고와 비슷합니다. 부여 일과 행사 일 사이에 발생하는 주식 공유의 가치에 대한 감사를받을 권리를 대표하십시오. 교부금은 과세 대상이 아닙니다. 그러나, 운동시, 근로자는 모든 혜택을 과세 대상으로 간주해야하며, 이때 사용자는 또한 공제액을받습니다.

3. 성과 보너스. 기업 성과와 연결됩니다. 주식의 주식에 해당하는 단위는 직원의 계정에 적립됩니다. 대주주의 수는 일반적으로 고용주 주식의 공정한 시장 가치 또는 밀접하게 보유 된 기업의 경우 장부 가액에 기초합니다. 또한 종업원 계정에는 그러한 팬텀 주식의 배당금 상당액이 적립됩니다.

불합리한 보상.

과도한 보상.

일반적으로 과도한 보상은 내장 된 이익, 수동 소득 또는 주 소득세를 목적으로 과세 소득을 관리하려는 시도가없는 한 문제가되지 않습니다.

부적절한 보상.

1. 목사. 74-44, 1974-1 C. B. 287 (주주가 임금 대신 기업 배급을받는 경우 IRS는 임금과 같은 배분을 재 특성화하여 FICA 및 FUTA를 평가할 수 있습니다.

(a) Dunn and Clark, P. A. v. C. I.S. 미국을 대신하여, 57 F.3d 1076 (C. A. 9, Idaho, 1995).

(b) Joseph Radtke v. U. S., 712 F. Supp. 143 (E. D. Wis. 1989), curiam 당 aff d, 895 F.2d 1196 (7th Cir. 1990).

2. 법원은 주주가 회사 운영에 적극적으로 관여하지 않는 곳을 재 분류했다. Davis v. U. S., 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo. 1994) 참조.

3. 법원이 그 보상을 (그리고 급여세를) 지원할 지 여부에 대해서는 분명하지 않다.

(a) Paula Construction Co. v. Com'r, 58 T. C. 1055 (1972), curiam, 474 F.2d 1345 (제 5 회 Cir. 1973), (법원은 당사자의 의도를 보았고 배상금을 보상으로 재 분류하는 것을 허용하지 않음).

(b) Electric과 Neon, Inc. v. Com'r, 56 T. C. 조세 법원은 지불금이 (i) 서비스에 대한 합리적인 보상을 초과하지 않는 한 보상을위한 기업 공제가 주장 될 수 있다고 지적했다. (1394 (1971), aff'd, 496 F.2d 876 실제로 렌더링되고, (ii) 실제로 서비스를 위해 순수하게 지불되도록 의도 된 경우, 이 경우의 사실에 근거하여 공제가 허용되지 않습니다).

4. 직원에게 합리적인 급여를 지급해야합니다. TAM 9530005 (S 회사의 법인 임원은 S 회사에 중요한 서비스를 수행했으며 FICA 및 FUTA에 따라 임금으로 "관리 수수료"를 포함해야 함)를 참조하십시오.

S 기업 및 자영업 소득.

Rul 목사. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (S corporation에서 주주로 전달되는 소득은 자영업 소득이 아닙니다.)

1. Durando v. United States, 70 F.3d 548 (1995 년 제 9 회).

2. Crook v. Comm'r, 80 T. C. 27 (1983)]에 기재되어있다.

3. Katz vs Sullivan, 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991).

4. 포인터 v. Shalala, 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993).

5. Ding v. Comm'r, 200 F.3d 587 (1999 년 제 9 회).

프린지 혜택.

1. IRC § 1372 (a) (1). S 회사는 직원 복리 후생에 관한 IRC 규정을 적용하기 위해 파트너십으로 취급됩니다. 2 % 주주는 그러한 파트너십의 파트너로 간주됩니다.

2. 2 %의 주주 란 S 회사의 과세 연도 중 어느 날에 소유하고 있거나 (IRC § 318의 의미 내에서 소유한다고 생각되는) 사람을 의미합니다. 그러한 법인의 모든 주식의 총결 투표권의 2 %

3. C-corporation 및 파트너십 유형 엔터티와 비교하십시오.

4. 파트너십 치료의 효과 :

(a) 목사. 91-26, 1991-1 C. B.184 (IRC §707 (c)의 보장 지급과 유사한 방식으로 대우받을 2 % 이상의 주주를 대신하여 지급되는 건강 보험료).

(b) 직원에 대한 영향.

(c)보고 및 원천 징수 요구 사항.

(d) 기타 혜택에 적용.

알라바마 주 변호사는 다음 공개를 요구합니다 :

법률 서비스의 질을 대표하지 않습니다.

수행 할 품질이 품질보다 큼.

다른 변호사가 수행 한 법률 서비스.

카테고리.

IRS는 모든 사업을 장려합니다. 더.

7 월 15 일 2017 뉴스 레터 연방 유산 - 비록. 더.

420 20th Street North, Suite 2000.

버밍엄, AL 35203.

수행해야 할 법률 서비스의 질이 다른 변호사가 수행 한 법률 서비스의 질보다 더 큼을 나타내지 않습니다.

LLC vs. Corporation : 스톡 옵션 & # 038; 주식 인센티브.

신생 기업이 이익을 창출 할 수있는 몇 가지 방법은 귀하의 비즈니스 또는 좋은 혜택을 제공하는 것입니다. 이러한 옵션이 비즈니스 엔터티의 선택에 따라 어떻게 달라질 수 있는지 알아보십시오.

시동에 대한 법적인 조언 에피소드를 더보십시오.

주식 인센티브.

주식 보상과 직원 보상에 관해 이야기하는 시간을 조금 보내십시오. 앞에서 말했듯이, 종종 부트 스트랩을 받고 투자 자본을 늘리려하는 창업 회사는 최고의 신인 사원 평균 급여를 지불 할 수있는 전쟁 자금을 가지고 있지 않습니다. 그리고 종종 신생 기업은 직원들에게 사업을 위해 열심히 일하도록 장려하는 인센티브를 제공함으로써 그러한 격차를 해소합니다. 그렇다면 기업이나 유한 책임 회사의 차이에 대해 조금 이야기 해 봅시다.

C 기업.

인재를 유치 및 보유하기 위해 스톡 옵션과 같은 주식 인센티브를 사용할 계획 인 기업은 종종 C 기업으로 운영하는 것을 선호합니다. 왜? C 기업은 종업원에게 인센티브 스톡 옵션을 제공 할 수 있으며 인센티브 스톡 옵션을 통해 종업원은 주식 옵션을 적용받는 기본 주식을 궁극적으로 팔 때까지받는 주식 보상에 대해 세금을 연기 할 수 있습니다. 이것은 C 기업이 신생 기업으로 가지는 매우 중요한 이점입니다. C 기업은 건강 보험, 자격을 갖춘 교육 비용, 정기 생명 보험, 고용주가 제공 한 운송 수단, 대중 교통 이용권과 같은 특정 부가 혜택을 직원에게 제공 할 수 있습니다. 그리고 그 일을 할 때, 모든 사람들은 회사에 세금 공제가 가능하고 직원에게도 면세가 주어질 수 있습니다.

S 기업.

S 기업은 스톡 옵션을 부여 할 수 있지만 미국 시민권 자나 영주권자에게만 스톡 옵션을 부여 할 수 있습니다. 따라서 당신이 신생 회사 인 경우 미국 이외의 시민권을 가진 직원이있는 경우 S 개인으로 스톡 옵션을 발행 할 수 없습니다. 종종 S 회사가 대부분의 신생 회사에게 선택의 대상이 될 가능성을 정말로 줄여줍니다.

S 기업이 일반적으로 C 기업보다 유연성이 떨어지는 또 다른 방법은 방금 이야기 한 부가 혜택에 관한 것입니다. S 회사는 그 혜택을 직원에게 과세 보상으로보고해야하며, 반대로 S 회사는 회사가 사용할 수있는 부가 급여 공제를 포기해야합니다. 다시 C 회사와 S 회사의 중요한 차이점이 있습니다.

우리는 이제 유한 책임 회사로 전환 할 것입니다. LLC는 직원들에게 LLC에 대한 회원의 관심을 제공함으로써 직원들에게 보상 할 수있는 반면, 주식 보상 프로세스는 비교적 어색하며 회사의 스톡 옵션보다 직원들에게 더 매력적일 수 있습니다. 그것은 조금 더 복잡합니다. 주식 인센티브는 세무 고문 및 회계사의 참여가 훨씬 필요합니다. LLC는 많은 신생 회사 직원이 알고 사랑하는 세금 우대 혜택을 다시받는 인센티브 스톡 옵션과 같이 회사에서 사용할 수있는 특정 형태의 주식 보상을 제공 할 수 없습니다.

S 기업과 LLC만이 가지고 있지 않은 주식 보상 인센티브 측면에서 C 기업으로서 많은 이점이 있습니다.

배우다. 받아 들여 쓰다. 자라.

Scott Bleier에 대해서.

Scott의 실무는 기업가, 신생 기술 회사 및 벤처 캐피털 투자자의 대표성에 초점을두고 있습니다. Scott은 기업 및 증권법 전문 회사입니다. 개인 금융; 합병 및 인수.

Scott은 소프트웨어, 전자 상거래 및 인터넷, 생명 과학, 생명 공학, 소매, 소비재, 제조 및 의료 정보 및 관리를 비롯한 다양한 산업 분야의 기술 회사 및 창립자와 협력 해 왔습니다. Scott은 회사 설립, 설립자 지분 구조, 재무 거래, 기업 지배 구조 책임, 주식 기반 보상 전략, 고용 문제 등 광범위한 기업 문제에 대해 이사회 및 고위 경영진에게 자문을 제공하여 회사 고객에게 외부 고문 변호사로 봉사합니다. , 지적 재산권 및 상업 거래. 스콧은 또한 대규모의 상장 회사와의 상당한 수의 판매 거래를 포함하여 M & A 분야에서 정기적으로 이들 고객을 대표합니다.

또한 스콧은 벤처 캐피탈 투자자를 대표하여 자신의 실무에서 상당한 부분을 투자하여 이들 고객을 대신하여 포트폴리오 회사의 투자를 협상하고 구조화합니다.

Scott은 또한 미국에 사업을 확장하고자하는 설립 된 외국 기업을 대표합니다.

스콧은 기업가 정신, 신생 기업 및 금융에 대해 정기적으로 연설하며 케임브리지 혁신 센터, 스위스 넥스 보스턴, 미국 변호사 협회 및 MIT 엔터프라이즈 포럼에서 기업가, 투자자 및 변호사에게 프리젠 테이션을 제공합니다. Scott은 현재 미국 변호사 협회 비즈니스 법률 부문 벤처 캐피탈 거래 문제 분과위원회 의장을 맡고 있습니다.

Scott은 창업 회사 및 회사 법률과 관련된 주제에 대한 빈번한 작가입니다. bleierlaw에서 Twitter의 Scott을 팔로우하십시오.

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